Cho Thuê Tài Sản Vô Hình Phi Tài Chính

Tài sản thuê tài chính là những tài sản cố định được doanh nghiệp đi thuê lại từ công ty cho thuê tài chính. Hình thức sử dụng tài sản thuê tài chính các hình thức cho vay doanh nghiệp doanh nghiệp vừa và nhỏ, cá nhân kinh doanh trong các lĩnh vực sản xuất, thi công công trình, thiết bị, máy móc, phương tiện vận chuyển hành khách, hàng hóa... hiện nay rất được ưa chuộng. Tìm hiểu chi tiết về tài sản cho thuê tài chính là gì và những câu hỏi thường gặp trong bài viết sau!

Hạch toán tài sản thuê tài chính

Căn cứ vào Điều 36, Thông tư 200/2014/TT-BTC về Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp có đề cập đến việc hạch toán thuê tài chính thông thường được ghi Có vào tài khoản 212 - Tài sản cố định thuê tài chính với nguyên giá của TSCĐ thuê tài chính giảm do chuyển trả lại cho bên cho thuê khi hết hạn hợp đồng hoặc mua lại thành TSCĐ của doanh nghiệp. Nguyên giá của TSCĐ thuê tài chính tăng được ghi vào bên Nợ. Số dư bên Nợ là nguyên giá của TSCĐ thuê tài chính hiện có.

Các hình thức cho thuê tài chính thường dùng tại Việt Nam:

Thứ nhất, hình thức cho thuê tài chính trong nước

Cho thuê tài chính trong nước là việc bên cho thuê tài chính mua lại tài sản từ một nhà cung cấp trong nước và cho thuê lại tài sản theo tiến độ thanh toán trong hợp đồng nhờ thu và được coi là một phương thức cấp tín dụng trung bình. và kinh doanh lâu dài.

Bên thuê sẽ lựa chọn thiết bị, nhà cung cấp và nhà sản xuất đồng thời có thể thỏa thuận giá mua, chế độ bảo hành với nhà cung cấp. Trong thời gian thuê tài chính, quyền sở hữu sẽ thuộc về bên cho thuê và bên thuê sẽ có quyền sử dụng tài sản thuê.

Thứ hai, hình thức cho thuê tài chính nhập khẩu

Cho thuê tài chính nhập khẩu là việc công ty cho thuê tài chính sẽ thay mặt bên thuê đi mua tài sản từ các nước khác và cho bên thuê thuê lại với mức giá khác theo sự thỏa thỏa của các bên và được ký kết trong hợp đồng.

Một số công ty cho thuê tài chính có cả hình thức mở tín dụng thư để nhập khẩu tài sản thuê cho khách hàng nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp vừa và nhỏ không thể thực hiện nghiệp vụ này.

Thứ ba, hình thức cho thuê tài chính mua và cho thuê lại

Đây là hình thức được khá nhiều doanh nghiệp sử dụng, là công ty cho thuê tài chính mua lại tài sản của bên thuê và cho bên thuê lại tài sản với giá theo bên cho thuê. Đây được xem là cách tài trợ vốn để cơ cấu nguồn vốn lại cho doanh nghiệp trung và dài hạn. Bên cạnh đó doanh nghiệp có thể được tài trở đến 90% giá trị còn lại của thiết bị nếu thỏa thuận được bên cho thuê. Với hình thức cho thuê tài chính này sẽ giúp cho doanh nghiệp được linh hoạt trong công tác kinh doanh, cân bằng lại nguồn vốn hoặc tích trữ vốn cho những dự án tiếp theo.

Thứ tư, hình thức cho thuê tài chính cho thuê vận hành

Hình thức cho thuê tài chính cho thuê vận hành là hình thức cho thuê tài sản mà khách hàng có thể thuê để sử dụng tài sản trong một thời gian nhất định và sẽ hoàn trả lại tài sản cho bên cho thuê. Tuy nhiên, chi phí thuê tài sản này sẽ do các bên tự thỏa thuận với nhau mức giá và thời gian cho thuê để đảm bảo quyền lợi của khách hàng.

Hiện nay với nền kinh tế ngày càng cao đã kéo theo doanh nghiệp phải linh động trong hoạt động kinh doanh để phù hợp với tình hình thực tế, đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế. Chính vì vậy mà doanh nghiệp không nhất thiết phải mua tài sản, máy móc, thiết bị để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Vì có những công việc sẽ thực hiện trong một thời gian ngắn chính vì vậy việc mua máy móc, thiết bị sẽ gây tốn chi phí của doanh nghiệp. Thay vào đó doanh nghiệp có thể thuê trang thiết bị, máy móc của những công ty cho thuê tài chính.  Từ đó giúp doanh nghiệp tiết kiệm được chi phí.

Cho thuê tài chính là hoạt động tín dụng trung và dài hạn thông qua việc cho thuê máy móc thiết bị, phương tiện vận chuyển và các động sản khác trên cơ sở hợp đồng cho thuê giữa Bên cho thuê là các tổ chức tín dụng phi ngân hàng và Bên thuê là khách hàng.

Bên cho thuê cam kết mua máy móc thiết bị, phương tiện vận chuyển và các động sản khác theo yêu cầu của Bên thuê và nắm quyền sở hữu đối với các tài sản thuê trong suốt quá trình thuê.

Bên thuê được sử dụng tài sản thuê, thanh toán tiền thuê trong suốt thời hạn thuê đã được hai bên thoả thuận và không được hủy bỏ hợp đồng thuê trước thời hạn. Khi kết thúc thời hạn thuê, Bên thuê được chuyển quyền sở hữu, mua lại hoặc tiếp tục thuê lại tài sản đó theo các điều kiện đã được hai bên thoả thuận.

Doanh nghiệp có thể bán tài sản cố định và thuê tài sản đó hay không?

Theo Điều 36 của Thông tư số 30/2015/TT-NHNN, ngày 25/12/2015 Chỉ thị về việc cấp giấy phép, tổ chức và hoạt động của tổ chức tín dụng phi ngân hàng có đề cập đến nguyên tắc mua và cho thuê tài sản cố định của công ty cho thuê tài chính, tức là

“a) Giao dịch mua và cho thuê lại phải thực hiện thông qua hợp đồng mua tài sản và hợp đồng cho thuê tài chính giữa Bên mua và cho thuê lại và Bên bán và thuê lại. Hợp đồng mua tài sản có hiệu lực từ thời điểm hợp đồng cho thuê tài chính có hiệu lực;

c) Bên mua và cho thuê lại lựa chọn tài sản và Bên bán và thuê lại có khả năng trả nợ để thực hiện giao dịch mua và cho thuê lại an toàn, hiệu quả.”

Tài sản cố định được phép mua và cho thuê lại của công ty cho thuê tài chính phải thỏa mãn các điều kiện sau:

“a) Phải thuộc quyền sở hữu hợp pháp của Bên bán và thuê lại;

c) Không được sử dụng để bảo đảm thực hiện nghĩa vụ khác;

e) Tuân thủ theo Thông tư số 30/2015/TT-NHNN và Thông tư 15/2016/ TT-NHNN.

Hạch toán bán và thuê lại tài sản cố định

Căn cứ vào Điều 93, Thông tư 200/2014/TT-BTC về Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp có đề cập đến việc hạch toán thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản được ghi Có vào tài khoản 711 - Thu nhập khác. Đồng thời bên ghi Nợ sẽ bao gồm số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

Điều kiện của cho thuê tài chính:

Với những tài sản giá trị việc cho thuê tài chính không  chỉ đơn giản là việc thỏa thuận miệng giữa hai bên. Mà hai bên cần phải tuân thủ đúng theo hợp đồng, những điều kiện mà luật đề ra. Dưới đây là bốn tiêu chí mà hợp đồng tho thuê tài  chính cần phải đảm bảo.

Hoạt động cho thuê tài chính là việc cấp tín dụng trung hạn, dài hạn trên cơ sở hợp đồng cho thuê tài chính và phải có một trong các điều kiện sau đây:

– Khi kết thúc thời hạn cho thuê theo hợp đồng, bên thuê được nhận chuyển quyền sở hữu tài sản cho thuê hoặc tiếp tục thuê theo thỏa thuận của hai bên;

– Khi kết thúc thời hạn cho thuê theo hợp đồng, bên thuê được quyền ưu tiên mua tài sản cho thuê theo giá danh nghĩa thấp hơn giá trị thực tế của tài sản cho thuê tại thời điểm mua lại;

– Thời hạn cho thuê một tài sản phải ít nhất bằng 60% thời gian cần thiết để khấu hao tài sản cho thuê đó;

– Tổng số tiền thuê một tài sản quy định tại hợp đồng cho thuê tài chính ít nhất phải bằng giá trị của tài sản đó tại thời điểm ký hợp đồng.

Trên đây là bốn điều kiện mà người thuê tài sản tài chính và người cho thuê tài sản tài chính cần phải biết và nắm rõ những điều kiện này để áp dụng và làm hợp đồng cho chuẩn. Bên cạnh việc nắm chắc bốn điều kiện này thì người thuê tài chính và người cho thuê tài chính cũng nên hiểu những đặc điểm của cho thuê tài chính.